Что делать, если в дверь вашего офиса постучал налоговый инспектор?

Инспектору прежде чем приходить с проверкой необходимо направить либо лично вручить налогоплательщику решение о проведении выездной налоговой проверки (ВНП).

Причем в решении обязательно должен указываться период, за который проводится проверка (согласно НК РФ этот период не может превышать три года, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки) и налоги, правильность исчисления которых будет проверяться в процессе ВНП.

Вместе с решением предпринимателю может быть направлено требование о представлении документов, необходимых для осуществления контроля. По требованию налогоплательщик обязан предъявить эти документы в течение 10-ти дней.

Так что время на подготовку у предпринимателя будет в любом случае.

Видов проверок не так уж много: камеральная, в ходе которой проверяется конкретная декларация, и выездная, предусматривающая полную и подробную проверку всей деятельности. Ну, а поскольку, инспектор стучит в дверь, - он явился именно для проведения последней. Вот о ней и поговорим.

Выездная проверка называется так по той причине, что проводится она на выезде – на территории налогоплательщика. Узнать о ней заранее, к сожалению, не получится – закон не обязывает налоговую службу публиковать план выездных налоговых проверок и уведомлять плательщиков о том, что они в него включены.

Кстати, если Вы прекратили деятельность в качестве предпринимателя, - расслабляться рано. Налоговая инспекция может проверять и физическое лицо, не имеющее этого статуса; проверка в этом случае будет касаться периодов ведения деятельности.

Итак, однажды на пороге офиса возникают они – налоговые инспектора. Что делать? В первую очередь, не паниковать!

Первым делом, неожиданные гости обязаны предъявить решение руководителя налогового органа (или его заместителя) о назначении проверки. Проверьте наличие следующих обязательных реквизитов:

• полное наименование организации (или фамилия, имя и отчество предпринимателя);
• перечень налогов, которые налоговики собираются проверить (допустима фраза «по всем налогам (сборам)»;
• перечень налоговых периодов проверки – помните, что проверить имеют право не более трех предыдущих лет;
• должности, фамилии и инициалы проверяющих.

Что-то не так? Имеете право не пустить контролёров. Только не забудьте письменно зафиксировать причину этого.

Всё верно? Значит, просим инспекторов предъявить служебные удостоверения – находиться на проверке имеют право лишь те, кто прямо поименован в решении.

Поскольку проверка всё-таки выездная, проходить она будет в вашем офисе. Плательщик обязан допустить инспекторов на свою территорию и предоставить им возможность вести проверку – в идеале выделить отдельное помещение, стол и компьютер.

Нельзя, чтобы инспектор свободно перемещался по офису, заглядывал в компьютеры, беседовал с любым сотрудником – поток информации станет невозможно контролировать. Так что отдельное помещение с компьютером, не подключенным в сеть, – даже желательно. А количество лиц, которые могут общаться с налоговиком, лучше ограничить.

Обратите внимание: если офис не позволяет обеспечить налоговиков отдельным рабочим местом, предприниматель имеет право уведомить об этом, и тогда проверка перенесётся в стены налоговой инспекции. Индивидуальный предприниматель, кроме того, может и вовсе не иметь офиса – и в этом случае проверка будет проведена в инспекции.

Что включает в себя проверка? Это может быть:

• истребование документов;
• допрос свидетелей;
• проведение экспертиз;
• выемка документов и предметов;
• осмотр;
• инвентаризация имущества.

Основа проверки – истребование документов. Требование должно быть оформлено письменно и передано лично под расписку (или направлено по почте), содержать точный перечень того, что следует предоставить. Заметьте: предоставлять документы, которые Вы уже предоставляли (например, в ходе камеральных проверок) или которые не имеют прямого отношения к начислению и уплате налогов, вы не обязаны. Так что отдать «первичку» (счета-фактуры, платежные поручения, карточки начисления заработной платы, договора и т.п.) нужно, а вот заполнять дополнительные таблицы или предоставлять свои дополнительные регистры учёта – нет.

Документы представляются в заверенных копиях и доставляются в здание налоговой инспекции.

На всё отведено 10 рабочих дней. Если запрошено слишком много информации и времени её подготовить не хватает, необходимо письменно попросить о продлении срока. Также письменно нужно уведомить налоговиков, если документы утрачены из-за пожара, залива или по иным независящим от вас причинам (каждую их них нужно быть готовым подтвердить).

Прочие мероприятия относятся к дополнительным. Их проводят в случае неясностей, для уточнения вопросов, которые не прояснены документами или вызывают сомнение. Каждое такое мероприятие также должно быть оформлено своим решением.

По результатам проверки составляется справка и акт, с которыми вас обязаны ознакомить.

Имейте в виду: выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев (продлить этот срок можно лишь в исключительных случаях) – именно столько должно пройти с даты вынесения решения о проверки до даты составления справки.

Итак:

Подготовьте документы:

• сверьте данные налоговых расчетов и книги доходов и расходов;
• проверьте, соответствуют ли данные о доходах выпискам с банковских счетов, кассовой книге, отчётов по ККМ;
• убедитесь, что расходы соответствуют первичным документам (счетам, выпискам, авансовым отчетам и т.п.);
• если порядок налогообложения каких-то сделок неясен (или противоречив), подберите документы, подтверждающие вашу точку зрения (письма Минфина или судебные решения). Хранить эти документы лучше всего отдельно и проверяющим сразу в руки не давать – так вы не привлечете их внимание к таким сделкам.

Если учёт ведется в компьютерных программах, проверяющих допускать к ним не надо. Собственно, это и не обязательно – все интересующие их документы лучше предоставлять на бумаге.

Сверьте расчёты.

Желательно произвести сверку как с контрагентами, так и с самой налоговой инспекцией. Подписанные акты – сохранить.

Вообще возьмите за правило проводить такую сверку систематически, не меньше раза в год. Не помешает провести также инвентаризацию имущества.

Подготовьте персонал.

Если у вас работают наёмные работники, предупредите их, что предоставлять проверяющим всю информацию сразу и немедленно они не должны да и не обязаны. Максимально, что можно сделать, - рассказать о своих должностных обязанностях; всё остальное – только после согласования с вами или с бухгалтером.

Запомните: устные разъяснения могут использоваться инспекторами официально только в случае оформления их как протокола допроса свидетеля. Такой допрос производится только по отдельному решению и предупреждать о нём должны заранее.

Наладьте хорошие отношения с контрагентами и банками.

… И тогда они предупредят о проведении проверки у них или о поступлении запроса в отношении сделок с вами (или запросов о предоставлении выписок с расчетного счета) – явном признаке, что очень скоро на пороге вашего офиса появится налоговый инспектор.