Учет заработной платы на предприятии | Начисление зарплаты в Украине (с примерами): Аудиторская фирма «Юнитс Консалтинг Лтд.» (Киев, Украина)

  1. Начисление заработной платы в Украине Оплата труда в Украине регулируется прежде всего Кодексом Законов...
  2. Снижение нагрузки на фонд оплаты труда по ЕСВ в 2016
  3. Порядок выплаты (перечисления) заработной платы на предприятии в Украине
  4. Информация о заработной плате для персонала предприятия
  5. Бухгалтерский учет заработной платы на предприятии
  6. Государственная отчетность по налогам и сборам, связанная с заработной платой
  7. Расчет заработной платы и кадровое делопроизводство на предприятии
  8. Простые примеры расчета заработной платы и вознаграждения по гражданско-правовым договорам
  9. Пример расчета заработной платы на предприятии на 01.01.2016 г.. (Без индексации)
  10. Пример расчета вознаграждения по гражданско-правовым договорам в 2016

Начисление заработной платы в Украине

Оплата труда в Украине регулируется прежде всего Кодексом Законов о труде Украины, Законом Украины "Об оплате труда", а также многими другими законами и нормативными актами. Вся система законодательства Украины, регулирующего заработную плату на предприятии, очень сложная и запутанная.

Более того, следует помнить, что законодательство в Украине очень нестабильно и постоянно меняется.

Расчет заработной платы в Украине - это сложный и очень трудоемкий процесс, включающий множество законодательно регулируемых видов начислений и удержаний, государственных гарантий, неоднозначного налогообложения и большого количества отчетности.

типичный расчет заработной платы на предприятии включает следующие процедуры:

1) начисление в расчетной ведомости:

  • заработной платы: согласно штатного расписания, трудовых договоров и табеля учета рабочего времени при повременной форме оплаты труда (с учетом государственных гарантий при работе в выходные и праздничные дни, в ненормированный время, в ночное время и другие);
  • расчет ежемесячной индексации заработной платы;
  • премий, надбавок, компенсаций, льгот, сверхурочных, отпускных;
  • расчет ежемесячной индексации заработной платы;
  • расчет при увольнении и сокращении;
  • учет выплат за счет фондов социального страхования (больничные, отпуск по беременности и родам, путевки и т.д.);
  • медицинского страхования, страхования жизни;
  • другие начисления, предусмотренные законодательством Украины и коллективным договором;
  • расчет вознаграждений по договорам гражданско-правового характера.

2) содержание в расчетной ведомости:

  • по исполнительным документам (взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей, возмещение материального ущерба и т.п.);
  • по заявлениям работников (профсоюзные взносы, в негосударственные пенсионные фонды и т.п.);
  • расчет других удержаний, в том числе согласно правилам компании - превышение лимитов по мобильным телефонам, займы, превышение суточных и т.д.

3) расчет налогов и сборов, которые удерживаются с заработной платы в соответствии с законодательством Украины:

  • налога на доходы физических лиц в соответствии с Налоговым Кодексом Украины (ранее - подоходный налог с граждан);
  • военного сбора;

4) начисление в бухгалтерском учете обязательных резервов в соответствии с НСБУ (МСФО):

  • резерва отпусков, а также связанной суммы ЕСВ;
  • резерва годового бонуса ( «тринадцатой» зарплаты, или премии по итогам года).

Кроме расчета заработной платы персонала, предприятия должны сделать соответствующие начисления ЕСВ (единого социального взноса), исходя из предельной суммы в разрезе каждого работника.

Следует учитывать, что при выплате аванса заработной платы персонала проводятся такие же расчеты, как и при полном расчете заработной платы. Фактически, в Украине не существует такого понятия как аванс - законодательством Украины установлены требования о необходимости выплаты заработной платы два раза в месяц.

Снижение нагрузки на фонд оплаты труда по ЕСВ в 2016

В рамках правительственной инициативы по легализации заработных плат и упрощение налогообложения, в 2016 году удержания ЕСВ с сотрудников предприятий из всех начислений отменили (2-3,6%), плавающую ставку НДФЛ 15% и 20% свели к единой ставки 18%. Также начисления ЕСВ на ФОТ за счет работодателя уменьшили и свели к единой ставки - 22% (ранее ставка была в зависимости от класса профессионального риска 36,6% до 40%).

Однако, до тех пор ставка налога у физических лиц - предпринимателей составляет 5% и параллельно существует рынок обналичивания денежных средств и неправомерного возмещения НДС, говорить о полной легализации заработных плат в Украине - не приходится. С другой стороны, безусловно налоговую нагрузку на легальных предприятиях снизилось, и конечно это плюс для инвестиционного климата в Украине.

Таким образом, можно утверждать, что реформа половинчатая и не достигнет своих результатов в обозримом будущем. Ошибка и преступная некомпетентность украинского правительства заключается в том, что каждый раз они пытаются приравнять между собой плательщиков единого налога - физических лиц и юридических лиц, не принимая во внимание, что юридические лица никакими льготами по НДФЛ и ЕСВ не пользуются, в отличие от физических лиц, которые действительно являются "внутренним оффшором".

Порядок выплаты (перечисления) заработной платы на предприятии в Украине

Если на предприятии существуют сотрудники с заработной платой, превышающей предел для начисления единого социального взноса (ЕСВ) (а таких компаний большинство), то при выплате (перечислении) заработной платы таким предприятиям следует:

1) предварительно согласовать размер заработной платы и сумму перечисления ЕСВ с территориальным отделением Государственной фискальной службы Украины (ДФС)

2) предоставить оригинал справки-расчета Государственной фискальной службы в учреждение банка (отсканированные копии по электронной почте банки не принимают)

3) с 1 января 2011 появилась возможность получить ежегодную справку-расчет, которая выдается по решению руководства Государственной фискальной службы Украины. Срок такой справки не может превышать одного года и, как правило, на один год выдается. Однако не все компании могут получить эту справку, так как условиями ее выдачи предусмотрено отсутствие фактов нарушения законодательства Украины о начислении и уплате взносов или задолженности по уплате ЕСВ. Кроме того, эта справка может быть отозвана Государственной фискальной службой Украины в случае выявления нарушения законодательства о начислении и уплате единого взноса на протяжении периода, на который выдана.

Такой порядок перечисления заработной платы существенно влияет на своевременность выплаты заработной платы в Украине.

Информация о заработной плате для персонала предприятия

В соответствии с законодательством Украины, предприятия обязаны предоставлять информацию персонала о заработной плате, другой доход, а также о размере удержанных из заработной платы налогов и сборов. Такая информация предоставляется персонала в следующем виде:

  • расчетные листы - каждому сотруднику выдаются ежемесячно;
  • справки с места работы о размере заработной платы (для получения кредитов, оформление субсидий, виз и т. д.) - выдаются по требованию.

Бухгалтерский учет заработной платы на предприятии

Лица, ответственные предприятия за начисление и расчет заработной платы или профессиональная бухгалтерская компания на регулярной основе, но не реже одного раза в месяц должны осуществлять подготовку информации для бухгалтерского учета и финансовой отчетности в установленном на предприятии формате (например, в разрезе кост - центров, подразделений и т.д.) и передавать в бухгалтерию, а именно:

  • данные о начисленной заработной плате;
  • данные о начисленных и удержанных налогах и сборах;
  • остаток отпусков для формирования резерва;
  • расчет резерва премий (бонусов).

Государственная отчетность по налогам и сборам, связанная с заработной платой

Обязательная отчетность по заработной плате в Украине включает:

  • налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, форма 1ДФ (ежеквартально);
  • отчет по ЕСВ в территориальный орган Государственной фискальной службы Украины (ежемесячно);
  • отчет о начисленных взносах, перечислениях и расходах, связанных с обязательным государственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности (ежеквартально, при наличии сальдо)
  • отчет в Фонд социальной защиты инвалидов (ежегодно);
  • отчет по военному сбора (ежеквартально), сбор временный - действует с 03.08.2014 г.. Включен в отчет 1 ДФ (ежеквартальный), подается начиная с 1 квартала 2015

Таким образом, со вступлением в действие Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» большая часть отчетности по социальному и пенсионному страхованию объединились в единую отчетность.

Как правило, на лиц, ответственных за учет и начисление заработной платы на предприятии также возлагается ответственность за подготовку и подачу части статистической отчетности, в частности:

  • Форма № 1-ПВ (месячная) "Отчет по труду";
  • Форма № 1-ПВ (квартальная) "Отчет по труду";
  • Форма № 6-ПВ (годовая) "Отчет о количестве работников, их качественный состав и профессиональное обучение";
  • Форма № 7-тнв (годовая) "Отчет о травматизме на производстве".
  • Форма № 1-РС (один раз в четыре года) "Отчет о расходах на содержание рабочей силы".

Расчет заработной платы и кадровое делопроизводство на предприятии

Необходимо понимать, что правильный и своевременный расчет заработной платы можно осуществить только на полных данных кадрового учета. Ведение кадрового делопроизводства является обязательным в соответствии с законодательством Украини.

С другой стороны, кадровая служба требует полного, достоверного и своевременного учета заработной платы для составления как статистической и государственной, так и внутренней управленческой отчетности.

Простые примеры расчета заработной платы и вознаграждения по гражданско-правовым договорам

Пример расчета заработной платы на предприятии
Пример расчета вознаграждения по гражданско-правовым договорам в 2016

Пример расчета заработной платы на предприятии на 01.01.2016 г.. (Без индексации)

В январе 2016 работнику предприятия начисленная заработная плата за месяц - 35 000,00 грн.

расчет:

1. Рассчитываем сумму налога с доходов физических лиц (НДФЛ) (ранее назывался подоходным налогом с граждан), который будет удержан из зарплаты работника:

35 000,00 грн. * 18% = 6 300,00 грн.

2. Рассчитываем военный сбор, который будет удержан из заработной платы работника:

35 000,00 грн. * 1,5% = 525,00 грн.

3. Зарплата к выплате работнику за январь 2016 составляет:

35 000,00 - 6 300,00 (НДФЛ) - 525,00 (военный сбор) = 28 175,00 грн.

4. Предприятие осуществляет начисление единого социального взноса на зарплату работника за январь 2016

Для начисления единого социального взноса (ЕСВ) применяется предельный размер дохода, на который начисляется ЕСВ (с января 2016 составляет 34 450,00).

34450 грн. * 22% = 7 579,00 грн.

5. Отражение в бухгалтерском учете начисления и выплаты заработной платы за январь 2016 (с бухгалтерскими проводками)

№ п / п Содержание операции Д-т. К-т. Сумма, грн. I II III IV V 1 Начислена зарплата 92, 93661 35 000,00 2 Начислено ЕСВ (22%) 92, 93 65 / ЕСВ 7 579,00 3 Удержан НДФЛ с зарплаты 661 641 / НДФЛ 6 300,00 4 Удержан военный сбор по зарплате 661642 / ВЗ 525,00 6 Выплачено зарплату январе 2016 661311/301 28 175,00

Пример расчета вознаграждения по гражданско-правовым договорам в 2016

Физическому лицу в январе 2016 начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера (гражданско-правовому договору) - 35 000,00 грн.

расчет:

1. Рассчитываем сумму НДФЛ, будет удержана из вознаграждения по договору гражданско-правового характера (ГПХ):

35 000,00 грн. * 18% = 6 300,00 грн.

2. Рассчитываем военный сбор:

35 000,00 * 1,5% = 525,00 грн;

3. Вознаграждение по договору ГПХ к выплате за январь 2016 составляет:

35 000,00 - 6 300,00 (НДФЛ) - 525,00 (военный сбор) = 28 175,00 грн.

4. Предприятие осуществляет начисление единого социального взноса на вознаграждение по договору ГПХ физического лица за январь 2016

Для начисления единого социального взноса (ЕСВ) применяется предельный размер дохода, на который начисляется ЕСВ (с января 2016 года - 34 450,00 грн.)

34 450,00 грн. * 22% = 7 579,00 грн.

5. Отражение в бухгалтерском учете начисления и выплаты вознаграждения по договору гражданско-правового характера по январь 2016 (бухгалтерские проводки)

№ п / п Содержание операции Д-т. К-т. Сумма, грн. I II III IV V 1 Начислено вознаграждение по договору ГПХ 92, 93631 35 000,00 2 Начислено ЕСВ (22%) 92, 93 65 / ЕСВ 7 579,00 4 Удержан НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ 631641 / НДФЛ 6300 00 5 Удержан военный сбор с вознаграждения по договору ГПХ 631642 / ВЗ 525,00 6 Выплачено вознаграждение по договору ГПХ 631311/301 28 175,00

Внимание, последние редакции законов и других нормативных актов Украины Вы всегда можете найти на сайте Верховной Рады Украины .

© 2008-2011 ОАО "Нарьян-Марский объединенный авиаотряд"