Когда нужно платить НДФЛ с аванса в 2019 году?
В стандартных случаях НДФЛ с аванса не уплачивается, работодатель перечисляет подоходный налог один раз в месяц - при выдаче зарплаты. Но есть случаи, когда НДФЛ уплачивается и с аванса.
В каких случаях НДФЛ нужно уплачивать с аванса?
Ответы (2):
В 2019 году несколько изменились правила, касающиеся выдачи аванса и перечисления подоходного налога.
С аванса работодатель обязан перечислять НДФЛ в трех случаях:
- при наличии у работника задолженности по перечислению НДФЛ в бюджет. Долг может возникнуть по разным причинам (например, в бухгалтерии неправильно определена ставка налога, либо в налоговую базу не была включена какая-то выплата). Бухгалтерия обязана удержать долг по НДФЛ из ближайшей зарплаты, а аванс - это часть зарплаты за первую половину месяца. Есть ограничение - не более 20% от суммы, причитающейся к выдаче (об этом сказано в письме ФНС № БС-4-11/20405@ от 26.10.16).
- при выдаче работнику аванса в последний день месяца. Бухгалтерия обязана удержать НДФЛ с такой выплаты, поскольку зарплата (а аванс - это часть зарплаты) в этот день становится облагаемым доходом. В бюджет налог с аванса необходимо перечислить не позднее следующего за выплатой дня.
- при получении работником доходов в натуральной форме, либо материальной выгоды работодатель обязан начислить и удержать налог на доходы. Однако, с таких доходов налог удержать невозможно, это нужно сделать с ближайшего дохода, выплаченного в денежной форме. Если это выплата аванса - то налог удерживается с него, однако, с самого аванса НДФЛ не удерживается (об этом говорится в письме МФ России № 03-04-06/28037 от 05.05.17). В этом случае действует ограничение - не более 50% от выплаты.
По моему пока ничего не изменилось. С аванса НДФЛ платить не нужно. Исключение составляет аванс выплаченный в последний день месяца. Но я как бухгалтер с большим стажем, до сих пор не могу понять логику Министерства. Какая разница в какой день перечисляется аванс, если это не зарплата, а просто часть денег выданная авансом в течении текущего месяца. Бухгалтер не видит полной заработной платы за месяц, в текущем месяце возможно произошло превышение дохода и вычеты уже применять нельзя. И как итог мы получим переплату НДФЛ. Я считаю, что глупо с аванса удерживать НДФЛ, это незаконно.